高培勇認(rèn)為，我國(guó)要構(gòu)建現(xiàn)代稅收制度，促進(jìn)社會(huì)公平正義，改革的方向應(yīng)是讓稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的分配和人們的收入、財(cái)產(chǎn)掛鉤。

2月22日，由中國(guó)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交流中心主辦的“經(jīng)濟(jì)每月談”聚焦財(cái)稅體制改革。

中國(guó)社科院學(xué)部委員、經(jīng)濟(jì)所所長(zhǎng)高培勇在論壇上對(duì)新一輪財(cái)稅改革進(jìn)展進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)估，并從財(cái)稅改革全局角度指出2017年需要迫切推進(jìn)的內(nèi)容。

2013年11月，中共十八屆三中全會(huì)《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》，明確財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。

2014年6月30日，中共中央政治局會(huì)議審議通過(guò)了《深化財(cái)稅體制改革總體方案》，確立預(yù)算改革、稅制改革、央地財(cái)政關(guān)系三大重點(diǎn)任務(wù)，并提出新一輪財(cái)稅體制改革2016年基本完成重點(diǎn)工作和任務(wù)，2020年基本建立現(xiàn)代財(cái)政制度。

對(duì)于改革推進(jìn)的成效，高培勇認(rèn)為，這輪財(cái)稅改革推進(jìn)不如1994年改革那樣迅速，這是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)新常態(tài)下的財(cái)稅改革，面臨諸多挑戰(zhàn)，如收入增速下滑，支出壓力加大，財(cái)政困難有所加劇，再者，財(cái)稅體制改革不能走過(guò)去的增量調(diào)整，而存量調(diào)整會(huì)涉及到既得利益等。

展望2017年財(cái)稅改革，高培勇認(rèn)為，2017年優(yōu)化稅制，重點(diǎn)要放在直接稅上，推進(jìn)個(gè)稅、房地產(chǎn)稅等改革；預(yù)算改革，應(yīng)關(guān)注預(yù)算法實(shí)施條例落地過(guò)程；央地關(guān)系調(diào)整，應(yīng)該堅(jiān)持分稅制的方向，對(duì)既有分稅制加以完善，調(diào)動(dòng)中央和地方兩方積極性。

稅制改革：應(yīng)提高直接稅比重

區(qū)別于1994年調(diào)總量，本輪稅制改革目的是調(diào)結(jié)構(gòu)，目標(biāo)是通過(guò)優(yōu)化稅制促進(jìn)社會(huì)公平正義。

稅制改革方面，高培勇介紹，營(yíng)改增全面啟動(dòng)，資源稅、消費(fèi)稅改革正在進(jìn)行中，稅收征管體制改革也已啟動(dòng)。以營(yíng)改增為代表，2016年全面營(yíng)改增減稅規(guī)模在5000億元，間接稅比重有所下調(diào)，但直接稅改革有點(diǎn)裹足不前，由于稅制改革不夠協(xié)調(diào)，結(jié)果就是減稅導(dǎo)致赤字增加。

高培勇認(rèn)為，2017年稅制改革重點(diǎn)應(yīng)是逐步提高直接稅比重。直接稅涉及個(gè)稅、房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅，均是直接針對(duì)居民個(gè)人開征的稅種。

理由是，“若仍在完善營(yíng)改增上做文章，是偏離了改革的主要目標(biāo)。因?yàn)橐揽吭黾映嘧謥?lái)支撐減稅政策，不能改變資源配置格局，政府債務(wù)的發(fā)行及派生的利息支出等，會(huì)增加原有政府支出規(guī)模，進(jìn)而要求增加稅費(fèi)收入，無(wú)法真正為企業(yè)降低負(fù)擔(dān)。”

為何要增加直接稅比重？高培勇表示，稅制結(jié)構(gòu)是否現(xiàn)代，最根本的差異是稅費(fèi)負(fù)擔(dān)分配標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)70%的稅收為流轉(zhuǎn)稅，就是按消費(fèi)分配給企業(yè)納稅人，企業(yè)把這筆稅加到各種商品和服務(wù)價(jià)格中去，誰(shuí)買誰(shuí)負(fù)擔(dān)。表面上看似公平，實(shí)際隱藏著很大的不公平——收入越低的人群，繳稅支出占總收入的比重越高，因?yàn)楦F人大部分錢都用于消費(fèi)，富人更多的錢用于投資和存款等。

高培勇認(rèn)為，我國(guó)要構(gòu)建現(xiàn)代稅收制度，促進(jìn)社會(huì)公平正義，改革的方向應(yīng)是讓稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的分配和人們的收入、財(cái)產(chǎn)掛鉤。“在維持稅負(fù)不變的情況下，進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整，財(cái)產(chǎn)多的人加稅，財(cái)產(chǎn)少的人減稅；收入高的人加稅，收入低的減稅。”

不過(guò)，增加直接稅，對(duì)個(gè)人征稅，難度很高。“我國(guó)納稅人對(duì)稅的感覺太低，2016年政府財(cái)政收入16萬(wàn)億元，其實(shí)跟大家都有關(guān)，因?yàn)橘I一個(gè)饅頭、一瓶感冒藥等，都是含稅的。”

“看到稅制改革的趨勢(shì)，我相信大家會(huì)支持直接稅部分的取代間接稅，讓我國(guó)稅收制度更透明，讓稅收制度離公平正義更近一點(diǎn)。什么時(shí)候大家共識(shí)多一點(diǎn)，房地產(chǎn)稅的腳步就近了。”高培勇說(shuō)。

預(yù)算改革：操作層面有待細(xì)化

預(yù)算改革最重要的進(jìn)展，在于新預(yù)算法的通過(guò)。2014年12月，預(yù)算法修正案經(jīng)全國(guó)人大常委會(huì)審議通過(guò)，新預(yù)算法自2015年元旦正式實(shí)施。

高培勇認(rèn)為，新預(yù)算法開宗明義指出，法律規(guī)范的是政府收支行為，而非局限在財(cái)政收支，是很大的進(jìn)步。但新預(yù)算法規(guī)范的重點(diǎn)仍在一般公共預(yù)算，政府性基金、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社保基金預(yù)算這三本預(yù)算，仍“按照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院的規(guī)定執(zhí)行”，這是預(yù)算法留下的一個(gè)遺憾。

2015年數(shù)據(jù)顯示，后面三本預(yù)算在全部政府收入中占比還有30%以上。不過(guò)，規(guī)范預(yù)算覆蓋的范圍近年在不斷擴(kuò)大。2015年有11項(xiàng)政府性基金轉(zhuǎn)列一般公共預(yù)算，2016年有5項(xiàng)政府性基金納入一般公共預(yù)算。

將政府性基金轉(zhuǎn)列一般公共預(yù)算，緩解財(cái)政困難，意味著有更多收入納入到規(guī)范性最強(qiáng)的一般公共預(yù)算。高培勇介紹，“十三五”期間，全部政府性基金收入都要轉(zhuǎn)入一般公共預(yù)算，這件事情很好，也很值得關(guān)注。

高培勇進(jìn)一步指出，至今預(yù)算法實(shí)施條例并未出臺(tái)，很多操作層面的有待細(xì)化，雖然外界對(duì)預(yù)算改革評(píng)價(jià)最高，但目前來(lái)看仍在起步階段。

央地關(guān)系：進(jìn)一步完善分稅制

2016年8月份，國(guó)務(wù)院關(guān)于推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見出臺(tái)，央地關(guān)系調(diào)整邁出了第一步。

高培勇直言，按既定改革方案，是要合理劃分各級(jí)政府間的事權(quán)與支出責(zé)任，但去年出臺(tái)的意見前面加了“財(cái)政”二字，調(diào)整的是財(cái)政事權(quán)與支出責(zé)任。這相當(dāng)于在原有改革范疇中，挑出一部分加以規(guī)范，某種意義上是一個(gè)“縮水版”。

“當(dāng)然，為了取得進(jìn)展，先行做其中一部分，打好基礎(chǔ)后再往其他方面延伸，也是合理的。但是在具體問(wèn)題，比如收入如何劃分，支出如何劃分，具體路線圖還沒有出來(lái)，目前意見只能算是一個(gè)方向待明晰的工程。”高培勇表示。

1994年財(cái)稅改革，增加財(cái)政收入占GDP比重、中央財(cái)政收入比重這兩大目標(biāo)基本完成，但央地分稅制在業(yè)內(nèi)看來(lái)尚待完善。

1993年底，《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定》中明確指出，“分稅制改革的原則和主要內(nèi)容是：按照中央與地方政府的事權(quán)劃分，合理確定各級(jí)財(cái)政的支出范圍；根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合原則，將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅，并建立中央稅收和地方稅收體系，分設(shè)中央與地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分別征管；科學(xué)核定地方收支數(shù)額，逐步實(shí)行比較規(guī)范的中央政府對(duì)地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度；建立和健全分級(jí)預(yù)算制度，硬化各級(jí)預(yù)算約束。”

高培勇表示，這20多年來(lái)，從央地財(cái)政關(guān)系發(fā)展歷程來(lái)看，分稅制是很好的、適合中國(guó)國(guó)情的體制，推動(dòng)了中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，調(diào)動(dòng)了中央和地方兩方面的積極性。當(dāng)前，應(yīng)該在分稅制的基礎(chǔ)上進(jìn)一步加以完善，使之更契合調(diào)動(dòng)中央和地方積極性。

高培勇尤其指出，分稅是分地盤，不是分錢，這是必須強(qiáng)調(diào)的。“分稅制不等于分錢制，不是收了100塊錢，你拿50，我拿50；而是把產(chǎn)生這100塊錢的地分了，這塊地歸我，那塊地歸你，各種各的莊稼；分稅制還包含分管，中央管中央的，地方管地方的，這是一個(gè)方向。”